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    問：小微企業達到增值稅制度規定的免征增值稅條件時，應當如何進行會計處理？

答：對于小微企業達到增值稅制度規定的免征增值稅條件時，應當按照《增值稅會計處理規定》（財會〔2016〕22號）的相關規定進行會計處理，將有關應交增值稅轉入“其他收益”科目。

 

問：企業對于當期直接減免的增值稅，應當如何進行會計處理？

答：對于當期直接減免的增值稅，企業應當根據《增值稅會計處理規定》（財會〔2016〕22號）的相關規定進行會計處理，借記“應交稅金——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“其他收益”科目。

 

你好、我司是農業企業，增值稅免稅，免征增值稅部分是否需要計入“其他收益”

對于當期直接免征的增值稅，企業無需進行賬務處理。對于當期直接減免的增值稅，企業應當根據《增值稅會計處理規定》（財會〔2016〕22號）的相關規定進行會計處理，借記“應交稅金——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“其他收益”科目。

 

問：執行《小企業會計準則》的企業作為個人所得稅的扣繳義務人，根據《中華人民共和國個人所得稅法》收到的扣繳稅款手續費，應當如何進行會計處理？

答：執行《小企業會計準則》的企業作為個人所得稅的扣繳義務人，根據《中華人民共和國個人所得稅法》收到的扣繳稅款手續費，應當計入“其他收益”科目，在利潤表“營業收入”項目中反映。

 

問：執行《小企業會計準則》的企業應當如何對增值稅期末留抵退稅業務相關現金流量進行列示？

答：執行《小企業會計準則》的企業按照《關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第14號）等規定收到或繳回的增值稅期末留抵退稅相關現金流量，應當根據《小企業會計準則》有關規定進行列示。企業收到或繳回留抵退稅款項產生的現金流量，屬于經營活動產生的現金流量，應將收到的留抵退稅款項有關現金流量在“收到其他與經營活動有關的現金”項目列示，將繳回并繼續按規定抵扣進項稅額的留抵退稅款項有關現金流量在“支付的稅費”項目列示。

 

關于增值稅期末留抵退稅政策適用《增值稅會計處理規定》有關問題的解讀

增值稅一般納稅人應當根據《增值稅會計處理規定》的相關規定對上述增值稅期末留抵退稅業務進行會計處理，經稅務機關核準的允許退還的增值稅期末留抵稅額、以及繳回的已退還的留抵退稅款項，應當通過“應交稅費——增值稅留抵稅額”明細科目進行核算。納稅人在稅務機關準予留抵退稅時，按稅務機關核準允許退還的留抵稅額，借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目；在實際收到留抵退稅款項時，按收到留抵退稅款項的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目。納稅人將已退還的留抵退稅款項繳回并繼續按規定抵扣進項稅額時，按繳回留抵退稅款項的金額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，同時借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記“銀行存款”科目。

 

允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%/15%抵減應納稅額

生產、生活性服務業納稅人取得資產或接受勞務時，應當按照《增值稅會計處理規定》的相關規定對增值稅相關業務進行會計處理；實際繳納增值稅時，按應納稅額借記“應交稅費——未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。

 

資產管理產品增值稅會計處理

資產管理產品因取得應稅利息收入、金融資產轉讓利得等承擔增值稅納稅義務的，按應繳納的增值稅額，借記“利息收入”、“投資收益”等科目，貸記本科目（應交增值稅、轉讓金融商品應交增值稅）等。

資產管理產品確認應稅利息收入等的時點早于按照增值稅制度確認增值稅納稅義務發生時點的，應當在確認相關收入時，按應繳納的增值稅額，借記“利息收入”等科目，貸記本科目（待轉銷項稅額）。實際發生納稅義務時，借記本科目（待轉銷項稅額），貸記本科目（應交增值稅）。

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