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相關問題
關于公司老總學歷教育的稅務問題

作者:www.riyadhidea.com   來源:吉爾瑞    日期:2022-02-28     人氣 :62次;     Tag標簽: 雁塔代理記賬

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問題描述:
 
    公司老總繳納碩士研究生學費,一年60萬,公司賬戶匯款,發票開具給公司。 這筆錢可不可以在職工教育經費列支? 如果職工教育經費不足,余額可不可以計入管理費用?
 
專家回復:
 
    職工教育經費支出主要是用于職工崗位專業技術和職業技能方面培訓以及適應性培訓; 企業經營管理人員和專業技術人員繼續教育等。 企業職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育,所需費用應由個人承擔,不能列入企業的職工教育經費,不能在企業所得稅稅前扣除。
 
 
 
政策依據:
 
《企業所得稅法》:
第八條 企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。
《企業所得稅法實施條例》:
第二十七條 企業所得稅法第八條所稱有關的支出,是指與取得收入直接相關的支出。
企業所得稅法第八條所稱合理的支出,是指符合生產經營活動常規,應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。
第二十八條 企業發生的支出應當區分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發生當期直接扣除;資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產成本,不得在發生當期直接扣除。
企業的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產,不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。
除企業所得稅法和本條例另有規定外,企業實際發生的成本、費用、稅金、損失和其他支出,不得重復扣除。
第三十條 企業所得稅法第八條所稱費用,是指企業在生產經營活動中發生的銷售費用、管理費用和財務費用,已經計入成本的有關費用除外。
第三十三條 企業所得稅法第八條所稱其他支出,是指除成本、費用、稅金、損失外,企業在生產經營活動中發生的與生產經營活動有關的、合理的支出。
《關于企業職工教育經費提取與使用管理的意見》(財建〔2006〕317號印發):
二、進一步明確企業職工教育培訓的內容和要求
(一)企業職工教育培訓的主要內容有:政治理論、職業道德教育;崗位專業技術和職業技能培訓以及適應性培訓;企業經營管理人員和專業技術人員繼續教育;企業富余職工轉崗轉業培訓;根據需要對職工進行的各類文化教育和技術技能培訓。
(二)企業要強化職工教育和培訓,突出創新能力和技能培養,加大高技能人才培養力度,鼓勵職工崗位自學成才,切實提高職工技能素質,提升職業競爭力。
三、切實保證企業職工教育培訓經費足額提取及合理使用
(一)要保證經費專項用于職工特別是一線職工的教育和培訓,嚴禁挪作他用。
(三)企業的職工教育培訓經費提取、列支與使用必須嚴格遵守國家有關財務會計和稅收制度的規定。
(四)職工教育培訓經費必須??顚S?,面向全體職工開展教育培訓,特別是要加強各類高技能人才的培養。
(五)企業職工教育培訓經費列支范圍包括:
1.上崗和轉崗培訓;
2.各類崗位適應性培訓;
3.崗位培訓、職業技術等級培訓、高技能人才培訓;
4.專業技術人員繼續教育;
5.特種作業人員培訓;
6.企業組織的職工外送培訓的經費支出;
7.職工參加的職業技能鑒定、職業資格認證等經費支出;
8.購置教學設備與設施;
9.職工崗位自學成才獎勵費用;
10.職工教育培訓管理費用;
11.有關職工教育的其他開支。
(九)企業職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育,所需費用應由個人承擔,不能擠占企業的職工教育培訓經費。
(十)對于企業高層管理人員的境外培訓和考察,其一次性單項支出較高的費用應從其他管理費用中支出,避免擠占日常的職工教育培訓經費開支。
《關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號):
一、企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。
 
 
         西安吉爾瑞企業管理咨詢有限公司,為全國各地有志于在西安(雁塔區、蓮湖區、碑林區、未央區、長安區、鄠邑區、高新區、西咸新區灃東新城等)創辦企業者,提供:公司注冊、代辦公司、工商注冊、營業執照辦理、個體工商注冊、財務托管外包、公司注銷、公司變更、代理記賬、財務代理、審計驗資、稅收籌劃、社保辦理、社保托管外包、資質代辦、食品經營許可證代辦等全套一站式貼心服務!是專業的工商、財稅、財務服務平臺(公司)。
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